日前，交通運(yùn)輸部以2019年第7號(hào)令印發(fā)了《公路水路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)，并于2019年4月1日起正式實(shí)施。為便于有關(guān)單位更好地理解相關(guān)內(nèi)容，切實(shí)做好貫徹實(shí)施工作，現(xiàn)就《規(guī)定》修訂的背景和主要修訂內(nèi)容解讀如下：
一、修訂背景
2004年原交通部印發(fā)的《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(交通部令2004年第12號(hào))對(duì)規(guī)范交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、促進(jìn)交通事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。近年來，內(nèi)部審計(jì)工作面臨的形勢(shì)發(fā)生了較大變化。一是，黨的十九大和十九屆三中全會(huì)作出改革審計(jì)管理體制的重大決策部署，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上發(fā)表重要講話，深刻闡述了審計(jì)工作的一系列根本性、方向性、全局性問題，指明了新時(shí)代審計(jì)事業(yè)的前進(jìn)方向，為新時(shí)代審計(jì)工作提供了根本遵循。總書記指出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。2014年國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，2015年中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》，對(duì)完善政府審計(jì)做出了重大部署，為進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作提供了政策導(dǎo)向。二是，2016年交通運(yùn)輸部黨組印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》，要求推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)，建立健全長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制。三是，2018年1月審計(jì)署印發(fā)新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號(hào))，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求，需要將有關(guān)要求落實(shí)到公路水路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中。
二、修訂的主要內(nèi)容
《規(guī)定》共8章39條，主要章節(jié)為總則(共7條)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員(共8條)、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)(共5條)、內(nèi)部審計(jì)程序(共5條)、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用(共6條)、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督(共4條)、責(zé)任追究(共3條)、附則(共1條)。與原規(guī)定相比，增加的內(nèi)容主要為：
(一)豐富了內(nèi)部審計(jì)的功能和目標(biāo)。《規(guī)定》增加了內(nèi)部審計(jì)的“建議”職能，將目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。
(二)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。增加了對(duì)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況審計(jì);對(duì)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì);對(duì)公路、水路國(guó)家重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì);對(duì)境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì);對(duì)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)等職責(zé)，為依法開展審計(jì)工作提供保障。
(三)強(qiáng)化單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一是完善有利于保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的體制機(jī)制。進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作;下屬單位或者分支機(jī)構(gòu)較多，以及實(shí)行垂直管理的部屬單位，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部屬單位，應(yīng)當(dāng)指定履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員。建立健全內(nèi)部審計(jì)問題整改機(jī)制，單位主要負(fù)責(zé)人為問題整改第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，要及時(shí)整改。二是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的工作。內(nèi)部審計(jì)人員因履職遭受打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會(huì)(或者主要負(fù)人)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
(四)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的程序。在參考國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)做法和有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合公路水路行業(yè)實(shí)際，對(duì)審計(jì)前準(zhǔn)備工作、編制審計(jì)方案、起草審計(jì)決定、被審計(jì)單位審計(jì)整改工作等進(jìn)行了豐富、細(xì)化。
(五)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。明確要求建立健全審計(jì)整改機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制措施，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)，對(duì)違紀(jì)違法問題的移交等提出明確要求，對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，可視情況不再在審計(jì)報(bào)告中反映，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。
(六)明確內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督工作。系統(tǒng)規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理、指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)職能，明確了指導(dǎo)和管理的主要方式等。
